Wysokość zwrotu podatku PIT w IKZE zależy od tego, w jakiej skali podatkowej się rozliczamy. W celu optymalizacji podatkowej powinniśmy ten zwrot reinwestować. W jaki sposób?
W tekcie Polski Ład może mieć wpływ na atrakcyjność IKZE wyjaśniłem, że aby skorzystać z drugiej ulgi, w podatku PIT, musimy spełnić cztery warunki:
Reklama
- Wypłacić środki z inwestycji po ukończeniu 65 lat,
- Dokonywać wpłat w co najmniej pięciu latach kalendarzowych,
- Musimy inwestować dochód, który został uprzednio opodatkowany podatkiem PIT (w roku dokonywania inwestycji);
- Należy reinwestować zwrot podatkowy.
Największą kwotę zwrotu podatkowego osiągniemy przy przekroczeniu drugiego progu podatkowego (32 proc.) a najniższą, gdy w danym roku osiągniemy dochód do kwoty wolnej od podatku – nie skorzystamy z odpisu podatkowego.
Konieczność reinwestowania kwoty zwrotu podatkowego
W klasycznych planach emerytalnych z ulgami podatkowymi EET mamy dwa rozwiązania:
- Składka już w momencie wnoszenia nie jest liczona do dochodu podlegającego opodatkowaniu (tak jest w ZUS i OFE),
- Fiskus kwotę zwrotu podatkowego wnosi bezpośrednio na konto w planie emerytalnym (tak jest np. w Wielkiej Brytanii).
IKZE nie oferuje nam zwolnienia podatkowego w momencie wnoszenia składki. Fikus kwotę odpisu podatkowego nie wnosi także na nasz rachunek w IKZE. Zwrot podatku PIT dostajemy na bieżący rachunek i tym samym możemy wydać tę kwotę na dowolny cel, także na bieżącą konsumpcję.
Czy to oznacza, że w IKZE jest mniej efektywne rozwiązanie niż w klasycznych modelach EET?
Wręcz przeciwnie.
Jeżeli skonsumujemy kwotę zwrotu podatkowego na bieżąco, to oznacza, że w planie emerytalnym będziemy inwestować jedynie dochód po opodatkowaniu (TAX), nie zapłacimy podatku Belki (Exempt) a wypłata zostanie obciążona podatkiem PIT (TAX) – model TET.
Zwróćmy jednak uwagę na to, że w klasycznym modelu EET, albo od razu korzystamy z ulgi podatku PIT przy wpłacie (ZUS), albo z kilkumiesięcznym opóźnieniem - gdy fiskus przelewa nam kwotę zwrotu podatkowego bezpośrednio na rachunek w planie emerytalnym.
W przypadku IKZE musimy podjąć decyzję o reinwestycji zwrotu podatkowego samodzielnie. Czy w IKZE?
Nie. Reinwestycja zwrotu podatkowego na rachunek IKZE ma dwie wady:
- Dopłata zwrotu podatkowego na IKZE ogranicza kwotę odpisu podatkowego w następnym roku (w skrajnym przypadku nawet o 32 proc.),
- Kwota zwrotu podatkowego zostanie w przyszłości pomniejszona o podatek PIT (tak jak w klasycznych planach EET).
Czy możemy bardziej efektywnie reinwestować kwotę zwrotu podatkowego?
Tak, gdy zwrot podatkowy wpłacimy na drugi rodzaj konta emerytalnego – na IKE.
Gdyby fiskus wpłacał kwotę zwrotu podatkowego na konto w IKZE (tak jak jest to w Wielkiej Brytanii), to mielibyśmy klasyczny model EET. Jeżeli natomiast podejmiemy decyzję, aby kwotę zwrotu reinwestować na IKE, to skorzystamy z jeszcze większych ulg podatkowych, ponieważ kwota zwrotu podatkowego nie tylko będzie zwolniona z podatku Belki, ale również z podatku PIT przy wypłacie.
Pokażmy to na liczbach.
Przyjmijmy, że wpłacamy w danym roku 10 000 zł na IKZE, fiskus zwraca nam 3 200 zł., a stopa zwrotu wynosi 20 proc. Gdyby kwota zwrotu trafiała na konto IKZE, to saldo rachunku na IKZE zwiększy się z 13 200 zł na 15 840 zł. Wypłata zostaje pomniejszona o 10 proc. podatku PIT i dysponujemy kwotą netto 14 256 zł.
Gdy kwotę zwrotu z inwestycji (10 000 zł) w IKZE reinwestujemy w IKE (3 200 zł), to przy stopie zwrotu wynoszącej 20 proc., kwota wypłaty z IKZE (12 000 zł) zostaje pomniejszona o 10 proc. podatku PIT (1 200 zł); tym samym mamy do dyspozycji 10 800 zł. Natomiast 3 200 zł., które wpłaciliśmy na IKE, jest wolne od podatku Belki i podatku PIT. W związku z tym wypłata zwrotu podatkowego (3 200 zł) powiększona o zysk z inwestycji – 3 840 zł - jest kwotą netto. Dodając do siebie obie kwoty (10 800 zł wypłacone z IKZE i 3 840 zł z IKE) dysponujemy kwotą netto 14 640 zł, czyli większą o 384 zł w porównaniu do hipotetycznej sytuacji, w której fiskus zwracałby nam kwotę zwrotu podatkowego na konto w IKZE.
Na koniec przeanalizujmy sytuację, w której nie możemy odpisać wpłaty na IKZE od podstawy opodatkowania PIT lub gdy konsumujemy kwotę zwrotu podatkowego. W takiej sytuacji występuje model TET, czyli podatek PIT przy wpłacie, wolny od podatku Belki zysk z inwestycji i opodatkowaną wypłatę ryczałtem 10 procent.
Czy w każdej sytuacji IKZE będzie nieopłacalne w stosunku do inwestowania w fundusze na zasadach ogólnych (TTE)?
Nie. To będzie zależało od wysokości zysków. Zauważmy, że w klasycznym modelu płacimy podatek Belki przy wyższej stopie (19 proc.) i mamy wolną od podatku PIT kwotę wypłaty. Natomiast w IKZE korzystamy ze zwolnienia w podatku Belki, ale pomniejszamy kwotę wypłaty o podatek PIT przy niższej stopie (10 proc.). Ponieważ podstawa naliczania podatku Belki (zysk) jest niższa niż podstawa naliczenia podatku PIT (wpłata plus zyski), dopiero gdy zyski przekroczą kwotę wpłaty (wyniosą ponad 100 proc.) bardziej opłacalne staje się IKZE bez zwrotu podatkowego.
