Zwolnienie TFI z VAT pod lupą. Resort finansów chce ukrócić nadużycia

Resort finansów ma wątpliwości, czy wszystkie podmioty korzystające ze zwolnienia z VAT dla usług zarządzania funduszami, faktycznie z tego przywileju powinny korzystać. A uszczelnienie systemu w tej branży może potencjalnie zapewnić spore przychody do budżetu. Ministerstwo rozpoczęło więc konsultacje podatkowe w sprawie interpretacji pojęcia usług zarządzania i prosi TFI o pomoc.

Reklama

- Do prawidłowego stosowania zwolnienia z VAT istotne jest właściwe rozumienie pojęcia "zarządzania" funduszami. Jednakże zarówno w ustawie o podatku od towarów i usług, jak również w dyrektywie VAT, brak jest definicji legalnej tego pojęcia - zauważa Ministerstwo Finansów.

Zapisz się na Newsletter

Bądźmy w kontakcie! Prosto na Twojego maila będziemy wysyłać skrót najważniejszych informacji ze świata finansów, powiadomienia o nowościach rynkowych, najnowsze oceny i raporty oraz codzienne notowania wybranych przez Ciebie funduszy inwestycyjnych.

Zapisz się

Powyższe zagadnienie było przedmiotem rozważań Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej. Zgodnie z orzecznictwem TSUE pojęcie "zarządzania" obejmować może zróżnicowane usługi np. w zakresie administracyjnego zarządzania i prowadzenia rachunkowości funduszy bądź usługi doradztwa inwestycyjnego. Dla skorzystania ze zwolnienia z VAT niezbędne jest, żeby usługi te spełniały szczególne i istotne funkcje zarządzania funduszami inwestycyjnymi.

Z orzecznictwa TSUE wynika również, iż poza czynnościami polegającymi na zarządzaniu funduszami oraz portfelami inwestycyjnymi, do szczególnych funkcji przedsiębiorstw zbiorowego inwestowania należy usługa wprowadzenia do obrotu oraz funkcje administrowania samymi przedsiębiorstwami zbiorowego inwestowania.

Spór o zarządzanie

W kwietniu 2013 r. weszły z życie przepisy, które zwolniły usługi zarządzania funduszami z VAT-u. Wcześniej polskie przepisy w tym zakresie były niezgodne z prawem unijnym. Ale choć regulacje uległy zmianie, to jednak problematyka identyfikacji beneficjentów pozostała. IZFiA przeprowadzała w poprzednich latach szkolenia dla branży, zwracając uwagę, że niektóre usługi świadczone przez TFI powinny podlegać opodatkowaniu 23 proc., a podatek VAT pojawia się np. na zakupach dokonywanych przez fundusze (w tym w ramach nabywania usług z zagranicy – tzw. import usług), zwiększając koszt nabywanych usług. 

Dodatkowo Izba zwracała uwagę, że implementacja MiFID II do polskiego porządku prawnego spowodowała wątpliwości co do opodatkowania VAT usług świadczonych przez dystrybutorów, które są wynagradzane, jako dające wartość dodaną dla klientów (system zachęt). 

Ministerstwo Finansów opublikowało szereg nowelizacji w prawie podatkowym, ale wciąż widzi potrzebę szczegółowego przeanalizowania tego problemu i wypracowanie jednolitego stanowiska w tym zakresie.

- Biorąc pod uwagę praktyczne doświadczenia przedsiębiorców działających w branży funduszy inwestycyjnych, Ministerstwo Finansów postanowiło zebrać możliwie dużo informacji w celu obiektywnej oceny powyższego zagadnienia. Celem konsultacji jest zatem zebranie opinii i komentarzy w zakresie praktycznych aspektów związanych z zarządzaniem funduszami inwestycyjnymi, w szczególności mających istotne znaczenie dla celów opodatkowania VAT - wskazuje resort.

Opinie mają dotyczyć w szczególności: zakresu czynności składających się na pojęcie zarządzania funduszami inwestycyjnymi, opisu typowych czynności wykonywanych w celu zarządzania funduszami, typowych modeli świadczenia/nabywania usług związanych z tym zarządzaniem (o ile takie istnieją), relacji biznesowo-prawnych między podmiotami zaangażowanymi w wykonywanie czynności zarządzania funduszami i typowych czynności wsparcia i obsługi wykonywanych przez podmioty trzecie na rzecz funduszy, a także ich opisów.

- Konsultacje otwarte są dla wszystkich podmiotów - zapewnił resort, zastrzegając jednocześnie, że analizie będą poddane jedynie opinie zawierające szczegółowe uzasadnienie.

- Opinia wraz z uzasadnieniem powinna być sporządzona w wersji elektronicznej (dodatkowo zasadne jest załączenie wersji edytowalnej). Przesłanie opinii oznacza zgodę na publikację zarówno samej opinii, jak i danych podmiotu zgłaszającego opinię, za wyjątkiem danych osobowych. W przypadku osób fizycznych koniecznym warunkiem uwzględnienia ich opinii w toku konsultacji podatkowych jest wyrażenie zgody na przetwarzanie danych osobowych - czytamy w komunikacie resortu.